登録税務士業界は新しいチャンスと挑戦に直面します。

中国登録税務士協会副会長兼秘書長の李林軍氏、北京市登録税務士協会会長の姜信氏らは、業界協会、研究機関、高等学院の専門家や学者らと共に、経済の新しい常態における税務士登録業界の改革と革新を検討している。

李林軍は会議の上で、中国の経済の新しい常態の背景の下で、税収の仕事も“新しい常態”が現れて、税収の仕事の段階性の特徴を正確に把握するのは今後の仕事の重点ですと表しています。

経済構造の変化は税金構造の深刻な変化をもたらし、税金収入を組織する仕事は新たな挑戦に直面する。

経済成長速度の低下と経済構造の転換が加速するにつれて、相当部分の立ち遅れた生産能力は淘汰され、税収収入の伸びは短期間で挑戦に直面する。

しかし、経済の質の向上と新興産業の台頭によって、新たなチャンスをもたらし、税収収入は長期的な成長の可能性を備えている。

李林軍は、法による納税を全面的に推進し、今後の税収活動に変化をもたらすと考えています。

新しく施行された「予算法」は、法により税金を治めることに対して新たな要求を提出し、

指標に基づかず課税する。

税金を徴収すると、脱税スペースが大幅に減少し、税務機関の行為も規範化されます。

公募中の『

」は、税額の確認に関する一環としての加入が期待されており、これは法により徴収管理を保証するものとなります。

同時に、「個人所得税」の改革は加速しています。これからは、自然人納税者が大幅に増加する可能性があります。これは税金徴収と納税サービスに大きな圧力を与えますが、同時に市場に新たな発展空間をもたらしました。

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「企業所得税法」第六章特別納税調整は六項目の調整措置を規定しています。譲渡定価、予約定価手配、コスト分担協議、資本弱体化、外国企業のコントロール、一般の税金回避に関するものです。

一般的な税金回避は前の5つの特別な税金回避措置のボトムアップ措置であり、我が国の国際税収管理の最後の障壁でもあります。

底を究めることができるのは、必ず内包が小さく、外延が広い措置であり、必ず「原則性」の特徴があるので、GAARは前の5つの措置と違って、自身は税法の中で明確な規定があります。

『弁法』の登場によって、わが国の反租税法体系がさらに完備され、GAARの操作がより適切になるようになりました。

「弁法」は税務総局令で公布され、「部門規則」に属し、法律、法規に次ぎます。

今後、もし法律を修繕する機会があれば、「企業所得税法」と他の法律法規を改正するなら、私達も積極的に税金回避条項を追加またはさらに細かくすることを提案します。

まず、「弁法」は税務機関が一般的な税金回避措置の適用範囲、判断基準、調整方法、業務手順、紛争処理などの関連問題を更に規範化し、明確にしています。

第二に、「弁法」は「税収利益」の意味、「税回避手配」の主な特徴、納税調整の具体的な方法などの概念を明確にし、税務機関が実践の中で一般的な税金回避の基準をより正確に把握することに役立つ。

第三に、《弁法》第五本は「税務機関は合理的な商業目的と経済実質の類似配置を基準としなければならない」と明確にし、「実質は形式より重い」をGAARの重要な原則とする。

「実質は形式に重きを置く」という原則は多くの国の立法原則であり、一般の非課税に対してだけでなく、一部の国はこの原則を税金基本法に書いている。

「弁法」に「実質は形式より重い」原則と「合理的な商業目的」の原則を導入することは、我が国の非課税法律の内包を豊かにすることにとって重要である。

GAARは抑止力があり、GAARを起動するには非常に慎重である必要があります。

これもGAAR自身の特徴で決められています。

その他の特別な税金回避や税金対策に関する規定は一般的に明確であり、GAARがボトムアップの目的を達成するために、各国はその規定に対してあまり詳しくなく、基本的には「合理的な商業目的」と「実質的には形式より重要である」という抽象的な原則を採用している。

この場合、どのように税務機関が統一され、かつ規範的に執行されるかが重要である。

多くの国では、一般的な非課税調査を開始するには、税務総局長が自ら署名し、専門の案件審査委員会を経て審理する必要があります。

「弁法」には明記されていませんが、具体的に実行する時、専門家の審査手順があります。これは我が国の特別納税調整の内部工作メカニズムです。

「実質は形式に重きを置く」原則と「合理的な商業目的」原則はすべて国外から参考にする法律原則である。

どちらも抽象的で主観的な特徴がありますが、客観的な基準がないというわけではありません。

ここでは、税務機関は具体的な一般的な非課税事件を評価する際に、両者を有機的に運用し、目的テストと経済実質テストを採用して、できるだけ客観的、公正、納税者を納得させる結果を得るべきだと強調しています。

「合理的な商業目的」の原則は主観的な判断を伴う。

例えば、企業は一つの手配を実施して、一体ある目的があるかどうか、この目的があるかそれともその目的があるか、税務機関は判断する時、いくつかの主観的要素があるかもしれません。

しかし、何の客観的基準もないわけではない。

もし企業はある一つの手配によって税収を減少させたり、税収を先送りする目的を達成した以外に、その経営活動に影響を受けていないか、実質的な変化がないかは、課税回避を主目的としていると認められます。これは客観的な基準です。

「実質は形式に重きを置く」というのは多くの国の基本税法の原則であり、ある程度は主客観の異なる基準に適合している。

なぜ私たちはこの原則を加えたのですか？BEPS行動計画にも関連しています。BEPSの目的全体と遵守ルールは税金と経済実質が一致しているからです。

つまり、企業の税金は経済活動の実質に合致しなければならず、経済の実質がなくても税収があります。

経済の実質と税収の収入を測る時、私達はもっと多くの客観的な根拠を持っています。

一部の不動産企業が海外の関連先で税金を避けてブランドを登録し、法律の所有権を持っているが、そのブランドの開発、価値の向上、維持、利用、保護はすべて国内企業が負担している場合、海外の関連先はそのブランドの価値に対して貢献をしておらず、経済の実質がない場合、国内企業はその特許権の使用料を支払うべきではない。